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yabo88官网企业税务筹划核定征收技巧

来源:www.yuke99.com   日期: 2019-08-19    点击率:

yabo88官网企业税务筹划核定征收技巧

1、私营企业组织形式的筹划

私营企业包括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业、独资企业四种组织形式。

前两者具有法人资格,对企业债务承担有限责任,实行双重征税模式:对公司征收企业所得税,对股东取得的工资、利润、分红等征收个人所得税;

后两者不具有法人资格,对企业债务承担无限责任,以个体户生产、经营所得征收个人所得税。

此种筹划模式需综合考虑企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额,以及企业所得税和个人所得税税负及等因素,结合自身实际情况进而选择符合自身的企业组织形式,实现投资收益最大化。

2、查账征税与核定征收方式的筹划

征收方式有一下两种:查账征收与核定征收

查账征收,适用于财会制度健全,能够认真履行纳税义务,以查账征收的方式征收所得税;

核定征收,适用于经营规模小、财会制度不健全的纳税人,采用定额征收、核定征收及其他征收方式征收所得税。

3、将部分业务招待费转化为业务宣传费

企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费,增加费用的税前扣除金额。例如,将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品,在礼品上印上企业的名称或标志,附带企业的宣传资料,或者邀请客户参加企业举办的产品推介会,要求参会人员签到,并为参会人员提供餐饮和住宿,由此产生的费用作为业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

4、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划

随着经济的发展和企业社会责任意识的增强,越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。利润总额只能在会计年度终了后才能计算出来,而捐赠是在年度期间发生的,如果企业捐赠前不进行纳税分析,可能使企业因捐赠背负额外的税负,而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来,企业承担社会责任的同时,也可获得节税收益。

5、注意划分企业经营支出和投资者个人支出

税法规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税;除上述企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税,并且企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

此外,为了避免部分企业股东以"借"为名,挪公私用,偷逃税款,税法规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。

6、投资者分红与工资、薪金所得的筹划

由于企业所得税法取消了计税工资的限制,私营公司的投资者领取的工资、薪金所得,只要是合理的工薪支出,允许税前扣除,而投资者分得的股利红利所得,属于税后利润分配,不得税前扣除,投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择,合理降低所得税税负。


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